稅務規劃是診所經營中不可或缺的一環。許多醫師在繁忙的醫療工作之餘，往往忽略了稅務問題的重要性，導致不必要的稅負支出。這篇文章針對醫師診所稅務規劃，旨在提供實用且合法的節稅策略，協助醫師們在符合稅法的前提下，有效提升診所的淨利。
本文將深入探討診所常見的稅務問題，並提供具體的解決方案。例如，如何合法合規地進行費用認列，將診所的各項支出納入稅務考量；如何運用折舊攤提策略，合理地降低當期所得；以及如何進行個人所得稅規劃，在合法範圍內降低個人稅負。透過掌握這些技巧，醫師們可以更有效地管理診所的財務，並將更多的資源投入到醫療服務的提升上。
此外，本文還將提醒診所經營者注意常見的稅務風險，例如虛報費用、漏報收入等，並提供預防措施，以避免不必要的稅務糾紛。
歡迎聯絡【展正國際法律事務所 黃偉琳律師】 Welcome to contact us
針對醫師及診所經營者，以下提供精簡的稅務規劃建議，助您合法節稅並提升診所淨利。
- 確實申報診所所有收入，包含健保給付、自費收入及藥品收入，避免漏報受罰.
- 取得與診所業務相關的合法憑證，如租金、薪資、藥品成本等，以利費用列報，降低應稅所得.
- 瞭解醫療設備折舊年限為7年，與一般事務機器不同，並依規定提列折舊，避免超提折舊被補稅.
診所稅務規劃的重要性：掌握關鍵，提升淨利
稅務規劃是診所經營的基石
在競爭激烈的醫療市場中，診所的經營不僅要專注於提升醫療品質和服務，更需要重視財務管理，尤其是稅務規劃。有效的稅務規劃能幫助診所合法節稅，降低稅務風險，並最終提升淨利，實現永續經營。許多醫師因為工作繁忙，可能忽略了稅務規劃的重要性，或者缺乏相關的專業知識，導致診所的稅務負擔過重，甚至面臨稅務風險。因此，掌握診所稅務規劃的關鍵，對於醫師和診所經營者來說至關重要。
- 合法節稅，增加診所淨利：透過合理的稅務規劃，診所可以在合法合規的前提下，最大程度地節省稅負，增加可支配的收入，並將這些資金投入到診所的發展中。
- 降低稅務風險，避免不必要的損失： 稅務法規複雜多變，稍有不慎可能觸犯稅法，導致罰鍰或補稅。透過專業的稅務規劃，可以有效降低稅務風險，避免不必要的損失。
- 優化財務結構，提升診所價值： 合理的稅務規劃可以優化診所的財務結構，提升診所的盈利能力和市場價值，為診所的未來發展奠定堅實的基礎。
診所稅務規劃的核心要素
診所的稅務規劃涉及多個方面，需要綜合考量診所的收入結構、成本費用、組織型態等因素。
- 收入的正確申報：診所的收入來源多樣，包括健保收入、自費收入、藥品銷售收入等。診所需要完整記錄所有收入來源，並按照稅法規定進行正確申報. 尤其需要注意的是，自費收入往往是稅務機關查覈的重點，診所應妥善保存相關憑證，確保申報的真實性. 國稅局會蒐集各科別健保與非健保收入佔比等大數據，並透過比對健保給付資料與診所申報的自費收入是否相符等方式進行查覈。
- 費用的合理認列：診所的許多支出，例如租金、薪資、水電費、耗材等，都可以作為費用在稅前扣除，降低應稅所得。診所需要取得合法的憑證，並確保費用與診所的經營相關，才能合理認列。診所應妥善保存憑證至少五年，以備稅務機關查覈.
- 折舊與攤銷的運用：診所的設備、裝修等資產，可以按照稅法規定進行折舊或攤銷，減少當期所得。診所需要瞭解不同資產的折舊年限和方法，並合理運用折舊和攤銷.
- 組織型態的選擇：診所可以選擇不同的組織型態，例如獨資、合夥、公司等。不同的組織型態在稅務方面有不同的規定，診所需要根據自身情況選擇最適合的組織型態。
- 稅務風險的預防：診所應注意常見的稅務風險，例如虛報費用、漏報收入、未依規定保存憑證等，並採取預防措施。建立健全的內部財務管理系統，定期進行稅務諮詢，以應對日益嚴格的查覈.
診所常見費用認列與折舊攤提的節稅策略
費用認列的節稅技巧
診所的費用認列是稅務規劃中相當重要的一環。合法且合理的費用認列，可以直接降低應稅所得，達到節稅的目的。以下列出一些常見的費用認列項目與相關的節稅技巧：
- 藥品成本： 藥品成本是診所的主要支出之一。務必保留完整的進貨憑證，如發票、收據等，並確實記錄藥品的進銷存，以作為申報費用的依據.
- 醫療器材折舊： 醫療器材屬於固定資產，可以按照稅法規定提列折舊. 醫療用機器及設備耐用年數為7年，與一般事務機器的5年不同. 應採用平均法提列折舊. 若錯誤採用較短的折舊年限，會導致每年折舊費用虛報，進而影響所得計算.
- 租金支出： 診所若有租賃房屋作為營業場所，租金支出可以列為費用. 但需注意，獨資診所負責人將自有房屋出租給診所使用時，不得認列租金支出.
- 員工薪資： 員工薪資是診所另一個重要支出。需注意，獨資診所負責人不得列報自己的薪資支出. 員工薪資應確實列報，並依規定辦理薪資所得扣繳.
- 辦公費用： 診所的辦公費用，如文具、影印、郵電等，只要與診所業務相關，皆可列為費用.
- 水電瓦斯費： 診所營業場所的水電瓦斯費，可以列為費用。
- 修繕費用： 診所營業場所的修繕費用，若非資本支出，可以列為費用.
- 廣告宣傳費： 診所為了推廣業務所支出的廣告宣傳費，可以列為費用.
- 健保與勞保費用： 診所為員工投保的健保與勞保費用，僱主負擔的部分可以列為費用. 員工自付額的勞保及健保費用，若被錯誤列為診所的費用支出，也屬於不合規的行為.
- 其他費用： 診所還有許多其他費用，如差旅費、顧問費、交際費、書報雜誌等，只要與診所業務相關，且取得合法憑證，原則上皆可列為費用. 但交際費、職工福利均有限額，須依法於申報時剔除或調整.
折舊攤提的節稅策略
折舊攤提是將診所的固定資產，如醫療設備、裝修等，分年攤提其成本，以減少當期所得。以下是一些折舊攤提的節稅策略：
- 選擇適當的折舊方法： 稅法規定，固定資產折舊應採用平均法.
- 注意醫療設備的耐用年數： 醫療設備的耐用年數為7年，與一般事務機器的5年不同. 若錯誤採用較短的折舊年限，會導致每年折舊費用虛報.
- 殘值的估計： 在計算折舊時，應先將預估殘值自成本中減除.
- 續提折舊： 若固定資產於耐用年限屆滿後仍繼續使用，可以重新估計可使用年數及殘值後，繼續提列折舊.
- 投資抵減： 若診所投資於全新機械、設備或系統，金額達一定門檻，可享有投資抵減.
注意事項：
- 所有費用支出均需與診所的執行業務相關，始可認列. 若非診所使用之費用，都不能予以認列抵稅.
- 必須取得合法憑證（如發票、收據），並確保費用與診所業務相關.
- 應妥善保存憑證至少五年.
- 定期檢視診所的稅務狀況，隨時關注最新的稅法動態.
- 面對複雜的稅務問題時，尋求專業會計師或稅務顧問的協助.
醫師診所稅務規劃:合法節稅提升淨利. Photos provided by unsplash
個人所得稅規劃：診所盈餘分配與稅負優化
診所組織型態與個人所得稅的關聯
診所的組織型態（例如：獨資、合夥、公司）會直接影響醫師的個人所得稅負擔。選擇適合的組織型態是稅務規劃的第一步。
- 獨資診所：盈餘直接併入醫師的綜合所得稅，稅率可能較高，且負責人的薪資不能列為費用.
- 合夥診所：盈餘按合夥比例分配，各合夥人再併入個人綜合所得稅。建議訂立聯合執業合約，載明盈餘分配比例. 盈餘分配應注意盈餘分配比例與收支處理方式是否明確制定.
- 公司型態診所：適用營利事業所得稅，稅率固定為20%。若盈餘不分配，另加徵5%的未分配盈餘稅。公司可列報的費用項目較多，有機會降低稅負.
應尋求專業的醫療財稅顧問協助，量身打造最適合自身狀況的盈餘分配與稅務規劃方案.
盈餘分配策略與節稅考量
診所的盈餘分配方式會直接影響醫師個人的所得. 因此，在規劃盈餘分配時，應同時考量稅務影響，以達到整體稅負優化的目標.
- 盈餘不分配：將盈餘保留在診所帳上，用於擴大營運規模. 但若選擇不分配盈餘，公司組織的診所可能需要額外繳納未分配盈餘稅.
- 設立醫療法人：成立醫療法人有助於診所的永續經營和傳承.
- 合理的薪資結構與員工福利：透過設立合理的合夥人薪資結構、完善員工福利制度，皆能在降低稅負的同時，提升診所的長期競爭力.
擬定詳細的合夥協議，針對盈餘的定義、分配比例或計算公式、分配時間、分配方式，以及特殊情況的處理方式等，在合夥協議中詳細載明. 盈餘分配方式可考慮出資比例、醫師的專業貢獻、工作量等多元因素，以確保分配方案的公平合理.
執行業務所得申報與節稅技巧
醫師的執行業務所得，最終需要併入個人綜合所得稅申報. 合法合規的節稅方式，能有效降低稅負.
- 誠實申報各項收入：診所所有收入，包括健保給付、自費收入、藥品收入等，務必如實申報，切勿將收入存入私人帳戶，以免觸法.
- 列報與業務相關的費用：診所的許多支出都可以列為費用，降低應稅所得. 可列報的費用包括藥品成本、醫療器材折舊、租金、員工薪資等. 但務必取得合法憑證（如發票、收據），並確保費用與診所業務相關. 獨資診所負責人的薪資、非員工伙食費，及與業務無關的個人消費則不可列報.
- 採用合理的折舊攤提方法：合理地對診所的設備、裝修等資產進行折舊攤提，以減少當期所得.
- 注意二代健保補充保費：若合夥人未以專職技師納保，而依各合夥人出資比例所分配的診所盈餘，屬於執行業務所得；若單次給付超過 NTD 二萬，應預扣二代健保的補充保費.
- 保存憑證：妥善保存五年以上的憑證，以利申報扣抵.
可選擇依財政部頒布的費用標準來申報，或依帳載數核實申報. 若已依法設帳記載、保存憑證，能提供證明所得額之帳簿文據供調查者，其診所開業所得大體上可依帳載核實認定.
診所也應注意常見的逃漏稅型態，例如短漏報執業收入、虛增費用以降低所得額等.
| 組織型態 | 盈餘分配 | 稅務考量 | 申報與節稅技巧 |
|---|---|---|---|
| 獨資診所：盈餘直接併入醫師的綜合所得稅，稅率可能較高，且負責人的薪資不能列為費用. | 盈餘不分配：將盈餘保留在診所帳上，用於擴大營運規模. 但若選擇不分配盈餘，公司組織的診所可能需要額外繳納未分配盈餘稅. | 誠實申報各項收入：診所所有收入，包括健保給付、自費收入、藥品收入等，務必如實申報，切勿將收入存入私人帳戶，以免觸法. | |
| 合夥診所：盈餘按合夥比例分配，各合夥人再併入個人綜合所得稅。建議訂立聯合執業合約，載明盈餘分配比例. 盈餘分配應注意盈餘分配比例與收支處理方式是否明確制定. | 設立醫療法人：成立醫療法人有助於診所的永續經營和傳承. | 列報與業務相關的費用：診所的許多支出都可以列為費用，降低應稅所得. 可列報的費用包括藥品成本、醫療器材折舊、租金、員工薪資等. 但務必取得合法憑證（如發票、收據），並確保費用與診所業務相關. 獨資診所負責人的薪資、非員工伙食費，及與業務無關的個人消費則不可列報. | |
| 公司型態診所：適用營利事業所得稅，稅率固定為20%。若盈餘不分配，另加徵5%的未分配盈餘稅。公司可列報的費用項目較多，有機會降低稅負. | 合理的薪資結構與員工福利：透過設立合理的合夥人薪資結構、完善員工福利制度，皆能在降低稅負的同時，提升診所的長期競爭力. | 採用合理的折舊攤提方法：合理地對診所的設備、裝修等資產進行折舊攤提，以減少當期所得. | |
| 注意二代健保補充保費：若合夥人未以專職技師納保，而依各合夥人出資比例所分配的診所盈餘，屬於執行業務所得；若單次給付超過 NTD 二萬，應預扣二代健保的補充保費. | |||
| 保存憑證：妥善保存五年以上的憑證，以利申報扣抵. |
診所稅務風險預防：常見錯誤與最佳實務
常見稅務錯誤與風險
診所經營者在稅務處理上稍有不慎，便可能面臨稅務風險。瞭解常見的稅務錯誤，是預防風險的第一步。以下列舉一些常見的錯誤類型：
- 收入申報不實：短漏報自費收入是常見的錯誤，例如未如實申報醫美、植牙等高單價自費項目的收入. 此外，也可能出現漏報部分負擔金額的情況. 誠實申報所有收入，包括健保給付、自費收入、藥品收入等，並避免將收入存入私人帳戶.
- 費用列報不實：將不屬於診所支出的費用列報，如負責人薪資（獨資診所）、個人伙食費、與業務無關的個人消費等. 此外，虛列員工自付額的勞保及健保費用也是常見的錯誤. 區分個人支出與診所支出，僅申報與診所經營直接相關的費用，並取得合法的發票或收據.
- 帳務處理不當：未依法設置帳簿、會計處理錯誤，或未依規定保存憑證. 根據稅捐稽徵法規定，不依規定保存帳簿或無正當理由而不將帳簿留置於營業場所，會被處罰鍰.
- 其他申報錯誤：合夥經營盈餘分配不合規，健保收入成本計算錯誤等. 對稅務法規不熟悉，不清楚哪些支出可認列為費用、如何計算折舊等，也可能導致申報錯誤.
- 未保存憑證：無法提供足夠的憑證來證明收入和費用的真實性.
- 未辦理個人綜合所得稅結算申報：診所負責人作為執行業務者，執行業務所得最後需併入個人綜合所得稅申報，若未依法進行申報，將會面臨罰則.
- 重複扣除執行業務必要成本及費用：在採用列舉申報時，重複計算或列報某些費用，導致成本虛報，降低應納稅所得額.
- 高頻現金交易： 診所收取現金之後，出現鉅額或高頻的異常.
若有醫師的親屬或是診所員工，讓診所借用自己帳戶，幫忙隱匿收入，則會驟成幫助洗錢罪，已經有被判刑的案例發生.
預防稅務風險的最佳實務
為了有效預防稅務風險，診所經營者應建立一套完善的稅務管理制度，並遵循以下最佳實務：
- 誠實申報，完整記錄：診所所有收入，包括健保給付、自費收入、藥品收入等，務必如實申報. 建立「每日結算」的作業流程，不僅能大幅降低因時間拖延而造成的人為錯誤或漏記，還能確保現金流資訊保持最新. 針對自費醫療服務或商品銷售的收入，診所應妥善保存相關收據、發票或其他交易憑證.
- 建立完善會計制度：建立完善的會計制度並妥善保存所有交易憑證，確保所有收入如實申報，費用合法列支.
- 區分個人與診所支出：僅申報與診所經營直接相關的費用，並取得合法的發票或收據，註明用途，妥善保存五年.
- 定期進行稅務健檢：定期檢視診所的稅務狀況，及早發現並解決潛在的稅務問題.
- 持續關注稅法動態：密切關注最新的稅法變動和醫療行業政策，並及時調整診所的稅務策略. 稅法繁瑣且不斷更新，確保診所隨時符合最新的法規要求，避免不必要的稅務風險.
- 諮詢專業稅務顧問：確保選擇最適合的稅務方案，為診所的穩健發展奠定基礎. 稅務法規繁瑣複雜，建議診所尋求專業的稅務顧問協助，以確保稅務合規，避免不必要的稅務風險.
- 確保健保申報的準確性與及時性：若為健保特約診所，務必確保所有健保申報單據都填寫正確，包括診斷碼、處置碼、費用明細等，並遵守健保署規定的提交時間.
- 落實每日收入結算：為了減少人為疏失或遺漏，強烈建議診所養成每天結算並登錄收入的習慣。這能確保帳目及時更新，也能迅速發現潛在問題.
- 妥善保管財務憑證：所有與收入相關的收據、發票及其他交易憑證，都必須仔細分類並妥善保存。這些憑證不僅是內部稽覈的依據，也是未來稅務查覈時不可或缺的重要證明.
診所應保存的財務報表種類包括：損益表、資產負債表等等。會計憑證至少保存五年，會計帳簿至少保存十年.
醫師診所稅務規劃:合法節稅提升淨利結論
綜上所述，醫師診所稅務規劃:合法節稅提升淨利是一項需要長期關注和持續優化的重要課題。透過掌握稅務規劃的核心要素，善用費用認列與折舊攤提的節稅技巧，並制定合理的個人所得稅規劃，醫師們可以在合法合規的前提下，有效降低稅負，提升診所的淨利，並降低稅務風險。同時，建立完善的稅務管理制度，定期進行稅務健檢，並諮詢專業稅務顧問的建議，可以幫助診所預防常見的稅務錯誤，確保稅務合規。有效的稅務規劃是診所永續經營的基石，讓醫師們能更專注於提升醫療品質與服務，為社會大眾提供更優質的醫療照護。
若您在醫師診所稅務規劃:合法節稅提升淨利方面有任何疑問，歡迎聯絡【展正國際法律事務所 黃偉琳律師】 Welcome to contact us，我們將竭誠為您服務，提供專業的稅務諮詢與規劃建議。
醫師診所稅務規劃:合法節稅提升淨利 常見問題快速FAQ
診所稅務規劃為何重要？
稅務規劃能幫助診所合法節稅、降低稅務風險，並提升淨利，實現永續經營。
診所稅務規劃的核心要素有哪些？
包括收入的正確申報、費用的合理認列、折舊與攤銷的運用、組織型態的選擇以及稅務風險的預防。
費用認列有哪些節稅技巧？
診所應保留完整的進貨憑證，如藥品發票、收據等，並確實記錄藥品的進銷存，以作為申報費用的依據。
醫療器材折舊的耐用年限是多久？
醫療器材的耐用年數為7年，應採用平均法提列折舊，與一般事務機器的5年不同。
診所可以選擇哪些組織型態？對個人所得稅有何影響？
診所可以選擇獨資、合夥或公司等型態。獨資盈餘直接併入醫師綜合所得，公司則適用營利事業所得稅，稅率固定。
盈餘分配方式有哪些？
盈餘可選擇不分配，保留在診所帳上用於擴大營運，或者設立醫療法人。
診所常見的稅務錯誤有哪些？
常見錯誤包含收入申報不實、費用列報不實、帳務處理不當、未保存憑證等。
如何預防診所的稅務風險？
應建立完善的會計制度、誠實申報、區分個人與診所支出、定期進行稅務健檢、諮詢專業稅務顧問等。
